税務調査の連絡を受けた個人事業主へ｜当日までの予行演習と準備する資料

【税務署から伝えられたこと】
・調査の日時と場所：11月中旬の平日、午前10時から。自宅
・税目：所得税と消費税
・期間（何年分か）：令和5年分から令和7年分
・確認したいと言われた帳簿・書類：帳簿、請求書、領収書、通帳、クレジットカードの明細

【私の事業】
・業種と事業の内容：Webデザイン（ホームページ制作、バナー・ロゴの制作）
・開業した年：令和5年
・申告の種類（青色・白色）：令和5年分は白色、令和6年分から青色申告（65万円控除）
・直近の年の売上（概数）：令和7年分で約820万円
・主な経費と金額（概数）：外注費 約120万円（知人のコーダー2人）、地代家賃 約60万円（自宅マンションの家賃の半分）、車両費 約35万円（自家用車の費用の8割）、消耗品費 約40万円（パソコン・周辺機器など）、接待交際費 約25万円、通信費 約20万円、旅費交通費 約15万円
・月ごとの売上の動き：3月と12月が多い。8月が少ない
・家族への給与や支払い：妻に専従者給与 月8万円（請求書の発行、経理、SNSの更新）
・仕事をする場所（自宅兼用か、事務所があるか）：自宅マンション（2LDK）の1部屋を仕事部屋にしている
・事業用と生活用の口座・カードの分け方：個人名義の普通預金1つとクレジットカード1枚を、事業と生活で兼用
・現金で受け取る売上：基本は振込。知人からの小さな仕事を現金で受け取ることがたまにある
・ネットのサービスやプラットフォーム経由の収入：クラウドソーシングサイト経由の売上が年100万円くらい
・消費税の申告（インボイス登録の有無も）：令和5年10月にインボイス登録。2割特例で申告している
・帳簿のつけ方と、領収書などの保管方法：会計ソフトで記帳。領収書は紙を箱に入れて保管。一部はスマホで撮影して紙は捨てた
・過去の税務調査：なし
・気になっていること：家賃と車の按分の割合。妻への給与

調査官役

（11月中旬の平日、午前10時。調査官がご自宅に来た場面です）

「おはようございます。〇〇税務署 個人課税部門の△△と申します。こちらが身分証明書です。本日はお時間をとっていただき、ありがとうございます。

事前にお電話でお伝えしたとおり、令和5年分から令和7年分までの所得税と消費税について、申告の内容を確認させていただきます。午前中はお仕事の内容と普段のお金の流れを伺い、午後から帳簿、請求書、領収書、通帳、クレジットカードの明細を拝見する予定です。お昼の12時から1時までは、私はいったん外に出ます。終わりは午後4時ごろを見込んでいます。途中でわからないことがあれば、いつでもおっしゃってください。

では、お仕事のことから伺います。」

1. 開業される前は、どのようなお仕事をされていましたか。令和5年の何月ごろに、どういう経緯で開業されたのかもお聞かせください。
2. 今の取引先について伺います。お客様は会社と個人のどちらが多いですか。直接のご依頼、知人のご紹介、クラウドソーシングサイトなど、仕事の受け方ごとのおおよその割合も教えてください。
3. ご依頼を受けてから入金までの流れを教えてください。見積書や契約書は作っていますか。請求書はどなたが、どうやって作って送っていますか。外注の方には、どの段階で仕事をお願いして、どうやってお支払いしていますか。
4. ご家族の構成と、お仕事を手伝っている方を教えてください。ご家族の中に、ほかにお勤めをしている方や収入のある方はいらっしゃいますか。
5. お金の管理について伺います。売上が入金される口座と、生活費を出している口座・カードはどれですか。現金はどなたが管理していて、普段手元にどのくらい置いていますか。1か月の生活費はおおよそいくらでしょうか。

回答（筆者が作成）

1. 開業前は、Web制作会社で5年ほどデザイナーをしていました。令和5年の4月に独立しました。元の上司から外注で仕事を回してもらえる見込みがあったのがきっかけです。
2. 会社がほとんどです。いちばん大きいのが前の勤め先の制作会社で、売上の4割くらいです。次が地元の工務店です。知人の紹介や直接の依頼が4割くらい、クラウドソーシング経由が1割ちょっとです。個人のお客さんは、知人の名刺やチラシのデザインくらいです。
3. 見積書は、金額が大きい案件だけメールで出しています。契約書は、前の勤め先とだけ業務委託の基本契約を結んでいて、ほかはメールのやり取りだけです。請求書は、妻が会計ソフトで作ってPDFをメールで送っています。前の勤め先には、案件がまとまったところで請求していて、年末の分は年明けにまとめて請求することが多いです。クラウドソーシングは、サイトの中で依頼から支払いまで完結します。外注は知人のコーダー2人で、デザインが決まったあとにコーディングをメールで頼んで、請求書をもらって振り込んでいます。
4. 妻と小学生の子どもが1人です。妻が請求書の発行、経理、SNSの更新を手伝っています。妻は週2日、近所のスーパーでパートもしています（1日5時間くらい）。
5. 売上は、個人名義の普通預金1つに入ってきます。クラウドソーシングの報酬はサイトの中にたまっていって、手数料が引かれた金額をこの口座に出金しています。生活費も同じ口座とクレジットカード1枚から出していて、毎月20万円を妻の口座に振り込んで、妻がそこから食費などを払っています。家賃とカードの支払いは私の口座からです。現金は私が管理していて、財布に2〜3万円くらいです。知人の仕事を現金でもらったときは、財布に入れて生活費に使ってしまうことが多いです。生活費は、家賃を入れて月30万円くらいだと思います。

調査官役

（午後1時。調査官が昼食から戻り、帳簿と書類を見る場面です）

「午前中はありがとうございました。午後は、帳簿と、請求書、領収書、通帳、クレジットカードの明細を、令和5年分から順に拝見します。帳簿は会計ソフトの画面でも、印刷したものでも結構です。拝見しながら伺いますので、わからないところはその場でおっしゃってください。」

1. 売上の記帳について伺います。売上は、請求書を出した日と入金された日の、どちらの日付で帳簿に入れていますか。前の勤め先の仕事で、12月中に作業が終わって年明けに請求したものは、どちらの年の売上にしていますか。作業が終わった時期は、何で確認できますか。また、令和5年分の消費税は、インボイスの登録日以降の売上で計算されていると思います。登録日より前に作業が終わり、登録日以降に入金された売上は、どちらに入れていますか。
2. 知人から現金で受け取った売上について伺います。午前中、財布に入れて生活費に使うことが多いと伺いました。これらの売上は帳簿に入っていますか。入っていないものがある場合、令和5年から令和7年までに、いつ、どなたから、どの仕事で、いくら受け取ったかは、何で確認できますか。
3. クラウドソーシングサイトの売上について伺います。帳簿には、手数料が引かれる前の金額と、口座に出金した金額の、どちらを売上として入れていますか。各年の12月末の時点でサイトにたまっていて、まだ出金していなかった報酬は、どう扱っていますか。サイトの取引履歴や報酬の明細は、3年分を画面に出したり、ダウンロードしたりできますか。
4. 通帳とクレジットカードの明細について伺います。1つの口座とカードを事業と生活で兼用されていますが、明細の1行ごとに、事業用か生活用かを何で判断して帳簿に入れていますか。奥様の口座に毎月振り込んでいる20万円と、専従者給与の月8万円は、どういう関係になっていますか。専従者給与を、いつ、どのような方法で支払っているか、何で確認できますか。生活費は月30万円くらいとのことでしたが、これは通帳やカードの明細から計算した金額ですか。
5. 領収書と請求書の保管について伺います。紙の領収書は箱で保管し、一部はスマホで撮影して紙を捨てたとのことでした。撮影したのはどのような経費の領収書で、画像はどこに保存していますか。その画像で、日付、金額、支払先は読み取れますか。外注のコーダーの方からメールで届く請求書や、ネットで支払った経費の領収書は、どこにどのように保存していますか。

回答（筆者が作成）

1. 売上は、請求書を出した日の日付で入れています。前の勤め先の12月の作業を年明けに請求した分は、請求した年（翌年）の売上にしています。作業が終わった日は、納品のデータをメールで送っているので、送信日で分かります。インボイスの登録は令和5年10月1日からですが、請求書の日付で分けたので、9月に作業が終わって10月に請求したものは、消費税の計算に入れています。
2. 帳簿に入れたのは、令和6年の1件だけです。依頼はLINEで来るので、やり取りは残っています。金額はLINEに書いてあるものと、会って口頭で決めたものがあります。領収書は渡していません。
3. 口座に出金した金額（手数料が引かれたあと）を、出金した日に売上として入れています。12月末にサイトに残っていた報酬は確かめていません。令和7年の年末は8万円くらい残っていた気がします。取引履歴は令和5年分から画面で見られて、CSVでダウンロードもできます。
4. 明細を見て、仕事っぽいものを妻が選んで入れています。基準は特に決めていません。Amazonは仕事用と家の物をまとめて買うことがあって、カードの明細の金額のまま入っているものがあります。口座には売上のほかに、児童手当、友人との食事の割り勘の送金、ときどき自分の貯金口座からの振替も入っています。専従者給与は、令和6年分は12月にまとめて96万円を妻の口座に振り込みました。令和7年分は、毎月の20万円を生活費と給与を兼ねたものということにしていて、給与としての振込はしていません。20万円のどこが給与かは決めていません。生活費の月30万円は、感覚で言ったもので、明細から計算したものではありません。カードの明細はネットで1年分しか見られないので、令和5年分はもう見られません。
5. 撮影したのは、コンビニや文具店のレシートと、打ち合わせで使ったカフェのレシートが中心です。画像はスマホの写真フォルダにそのまま入っていて、フォルダ分けはしていません。令和6年に機種変更したので、令和5年に撮った分は消えているかもしれません。ピンぼけで読みにくいものもあります。外注の方の請求書はメールに残っています。ネットで払ったものは、Amazonの注文履歴やメールで見られます。

調査官役

（午後2時半ごろ。調査官が帳簿と書類をひととおり見終わり、質問を続ける場面です）

「ありがとうございました。ここまで伺ったお話と拝見した書類をもとに、次の5つの点をもう少し詳しく伺います。売上を計上する時期、帳簿に入っていない売上、口座のお金の動き、奥様への給与、家賃と車の費用の分け方です。今日この場でお答えするのが難しいものや、用意が難しいものは、そうおっしゃってください。後日ご用意いただく形でも結構です。」

1. 前の勤め先からのお仕事の、年末の売上について伺います。令和5年・6年・7年の各年の12月中に納品して翌年に請求したものは、案件ごとに、納品メールの送信日、請求書の日付、金額を並べた一覧にできますか。納品のあと、先方から検収や修正完了の連絡が来る場合、それもメールで残っていますか。前の勤め先との業務委託の基本契約書では、検収、請求、支払いの時期をどう定めていますか。契約書を拝見できますか。
2. 帳簿に入っていない売上について伺います。クラウドソーシングサイトの取引履歴を、令和5年分から7年分まで画面に出していただけますか。年ごとに、手数料が引かれる前の報酬の額、手数料の額、12月末の時点でサイトに残っていた額を確認させてください。報酬が確定した日は、履歴のどの項目でわかりますか。また、知人から現金で受け取ったお仕事は、LINEのやり取りから、日付、相手の方、仕事の内容、金額を書き出せますか。口頭で金額を決めたものは、その金額を何で確認できますか。
3. 口座のお金の動きについて伺います。通帳の入金のうち売上以外のもの、つまり児童手当、ご友人からの割り勘の送金、ご自身の貯金口座からの振替は、1件ずつ何で確認できますか。貯金口座の通帳も拝見できますか。また、令和6年と7年の12月31日時点で、帳簿の普通預金の残高と通帳の残高は一致していますか。口座やカードから出ていった生活用の支払いは、帳簿の上ではどう扱っていますか。
4. 奥様への給与について伺います。青色事業専従者給与に関する届出書は、いつ提出されましたか。その届出書に、給与の金額と支給の時期をどう書きましたか。控えはありますか。令和6年分の96万円を12月にまとめて支払った理由を教えてください。令和7年分は、毎月の20万円のうち給与にあたる金額と、支払った日を何で確認できますか。奥様がこちらのお仕事をした日と時間、スーパーのパートに出た日と時間は、それぞれ何で確認できますか。なお、令和5年分は白色申告でした。奥様については、事業専従者控除と配偶者控除のどちらで申告されましたか。
5. 家賃と車の費用について伺います。家賃は半分を経費にされています。マンションの賃貸借契約書と、間取りのわかるものを拝見できますか。契約の名義、住まい全体の広さ、仕事部屋の広さを確認させてください。仕事部屋は、お仕事以外でご家族が使うことはありますか。差し支えなければ、仕事部屋を拝見できますか。車については、車両費の約35万円にどのような費用が入っているか教えてください。車の名義はどなたですか。お仕事で車を使った日と行き先は、何で確認できますか。ご家族がお仕事以外の用事（通勤、送迎、買い物など）で車を使うことはありますか。

回答（筆者が作成）

1. 一覧は作れます。納品のあと、先方の担当者から「確認しました」というメールが来ることが多く、それも残っています。基本契約書には、月末締めで翌月末払いと書いてあったと思います。契約書は見ていただけます。
2. サイトの取引履歴は出せます。令和7年分は、手数料が引かれる前の報酬が約125万円、手数料が約25万円、年末にサイトに残っていたのが約8万円でした。令和5年分と6年分はまだ見ていません。報酬が確定した日は、履歴の「検収完了日」で分かります。現金の仕事は、LINEを見ると令和5年に2件、令和6年に3件（うち1件は帳簿に入れた分）、令和7年に4件で、合わせて25万円くらいです。口頭で決めた分は、金額を確認できるものがありません。
3. 児童手当は自治体の名前で入金されています。割り勘は、友人の名前で振込かPayPayで入っています。貯金口座もネット銀行なので、明細を見ていただけます。帳簿には仕事に関係する入出金しか入れていないので、帳簿の残高と通帳の残高は合っていないと思います。生活用の支払いは、帳簿には入れていません。
4. 届出書は、令和6年の3月に、青色申告の承認申請書と一緒に紙で出したと思います。控えは見当たりません。金額は「月8万円・毎月」と書いたと思います。令和6年分は、毎月払うのを忘れていて、年末にまとめて振り込みました。令和7年分の20万円の振込の記録は残っていますが、どこが給与かは決めていません。妻の作業は、会計ソフトの入力履歴、請求書の発行日、SNSの投稿日時で分かります。パートは火曜と金曜の9時から14時で、給与明細とシフト表は妻が持っています。令和5年分は、妻を配偶者控除に入れて申告しました。事業専従者控除は使っていません。
5. 賃貸借契約書と間取り図はあります。名義は私です。2LDKで約60㎡、仕事部屋の洋室は約10㎡です。半分にしたのは、リビングでも作業をするし、オンラインの打ち合わせもリビングですることがあるからです。仕事部屋には子どもの本棚も置いています。仕事部屋は見ていただいて大丈夫です。車両費の内訳は、ガソリン約8万円、マンションの駐車場約14万円、保険約6万円、自動車税約4万円、車検・整備約3万円で、全部の8割を入れています。車は開業前に買ったもので、減価償却費は入れていません。名義は私です。乗った日や距離の記録はありませんが、Googleカレンダーの打ち合わせの予定とメールで、行き先は分かると思います。前の勤め先と工務店へは車で行き、都心で打ち合わせるときは電車です。休日は家族の買い物や外出、子どもの習い事の送迎に使っています。

調査官役

（午後3時半ごろ。調査官が確認を終え、その日の調査をまとめる場面です）

「長い時間ありがとうございました。本日の確認はここまでとします。

本日伺ったお話と拝見した書類から、引き続き確認する点は次のとおりです。今日の時点では、申告を直していただくかどうかも、直す場合の金額も決まっていません。後日ご用意いただく書類を拝見したうえで、署で検討します。

• 年末に納品した売上をどの年に計上するか。インボイス登録日の前後で売上をどう分けるか
• クラウドソーシングの報酬（手数料が引かれる前の額と、年末にサイトに残っていた額）
• 帳簿に入っていない現金の売上
• 奥様への給与（届出書の内容と、実際の支払い方）
• 家賃と車の費用のうち、経費にする割合
• 事業用と家庭用をまとめて払ったもの（Amazonなど）と、紙を処分した領収書

青色申告の承認申請書と専従者給与の届出書は、提出された日と、届出書にある金額・支給の時期を署の記録で確認します。

検討の結果、申告を直していただく必要があると判断した場合は、その内容を金額と理由も含めてご説明します（国税通則法74条の11第2項）。その際、修正申告をお勧めすることがあります。修正申告を出された場合、その内容について不服申立てはできませんが、更正の請求はできます。このことを書いた書面もお渡しします（同条第3項）。

最後に、いくつか伺います。」

1. 申告に入っていない収入がないか伺います。令和5年の1月から3月までに前のお勤め先から受け取った給与は、令和5年分の申告に入っていますか。源泉徴収票はお手元にありますか。このほかに、令和5年から7年までに、Webデザインのお仕事以外で受け取った収入はありますか。
2. 奥様について伺います。令和6年分と7年分の申告で、奥様を配偶者控除や配偶者特別控除の対象にしていますか。令和6年分の96万円は、帳簿に毎月8万円ずつ（未払いとして）入れていますか。それとも12月にまとめて入れていますか。令和7年分の給与は、帳簿のどの日付に、いくらで入れていますか。
3. 帳簿に入っていない現金の売上について伺います。令和6年の1件だけを帳簿に入れて、ほかの分を入れなかったのは、どういう理由からですか。口頭で金額を決めたものは、相手の方のお名前、お仕事の内容、受け取った時期を書き出せますか。金額を確かめるために、相手の方にお尋ねすることがあります。
4. 家賃と車の割合について伺います。リビングでお仕事をする時間や、オンラインの打ち合わせの回数は、何で確認できますか（打ち合わせに使うツールの履歴、カレンダーなど）。前の勤め先と工務店へ車で行くのは、月に何回くらいですか。その回数は、Googleカレンダーとメールから書き出せますか。マンションの駐車場は、住まいの賃貸借契約とは別に契約していますか。
5. 後日ご用意いただきたいものを確認します。次のものは、いつごろまでにご用意いただけますか。ご用意が難しいものがあれば、おっしゃってください。

書類をお預かりする場合は、預り証をお渡しします。書類がそろうころに、次の日程をお電話でご相談します。

回答（筆者が作成）

1. 令和5年1月から3月の給与は、源泉徴収票があって、令和5年分の申告に入れています。ほかに収入はありません。
2. 令和6年分と7年分は、妻を配偶者控除には入れていません。令和6年分の96万円は、帳簿には12月にまとめて入れました。令和7年分は、帳簿には毎月末に8万円ずつ入れています。支払いは、毎月の20万円の振込で済んでいるつもりでした。
3. 令和6年の1件は、相手の方が領収書がほしいと言ったので、妻が帳簿にも入れました。ほかは、少額で知人の手伝いのような感覚だったので、売上だと意識していませんでした。相手の名前、仕事の内容、時期は、LINEから書き出せます。
4. リビングでの作業とオンラインの打ち合わせは、Googleカレンダーの予定とZoomの履歴で分かると思います。車で行くのは、前の勤め先が月2〜3回、工務店が月1回くらいで、カレンダーとメールから書き出せます。駐車場はマンションの駐車場で、住まいとは別の契約です（月1万2千円くらい）。
5. 現金の仕事の一覧、クラウドソーシングの履歴、契約書と明細は、1週間くらいで用意できます。Amazonの仕分けと妻の作業の記録は、2週間くらいほしいです。カード会社には問い合わせてみます。修正申告を出すかどうかは、いつまでに決めればいいですか。

調査官役（続き）

「ありがとうございます。伺ったことを確認します。

• 令和5年1月から3月までの給与は、源泉徴収票があり、令和5年分の申告に入っている。ほかの収入はない。
• 令和6年分と7年分では、奥様を配偶者控除の対象にしていない。令和6年分の96万円は、12月にまとめて帳簿に入れた。令和7年分は、毎月末に8万円ずつ帳簿に入れている。支払いは、毎月20万円の振込で済んでいると考えていた。
• 現金の売上のうち帳簿に入れたのは、領収書を求められた1件。ほかの分は、相手の方、仕事の内容、時期をLINEから書き出せる。
• リビングでのお仕事とオンラインの打ち合わせは、Googleカレンダーの予定とZoomの履歴で確認できる。車で行くのは、前のお勤め先が月2〜3回、工務店が月1回くらい。駐車場はマンションの駐車場で、住まいとは別の契約。

後日ご用意いただくものの期限です。現金のお仕事の一覧、クラウドソーシングの取引履歴、契約書と明細は1週間後ごろまで、Amazonの仕分けと奥様のお仕事の記録は2週間後ごろまでにお願いします。カード会社に問い合わせた結果も、わかった時点で教えてください。書類がそろうころに、次の日程をお電話でご相談します。

修正申告の時期についてお答えします。出すかどうかを、今日決めていただく必要はありません。ご用意いただいた書類を拝見して署で検討したあと、結果をご説明します。直していただく点がない場合は、その旨を書面でお知らせします（国税通則法74条の11第1項）。直していただく点がある場合は、そのときに修正申告をお勧めします。いつまでにお考えいただきたいかも、そのときにお伝えします。修正申告を出されない場合は、署が更正という処分で申告を直します（同法24条）。更正の内容に納得がいかない場合は、不服申立てができます。

なお、修正申告は、署が更正をするまでなら、いつでも出すことができます（同法19条1項）。修正申告の場合も更正の場合も、増えた税額のほかに、原則として過少申告加算税（同法65条）と延滞税（同法60条）がかかります。所得税の申告が変わると、住民税と個人事業税も、あとから自治体で計算し直されます。

本日は長い時間ありがとうございました。これで失礼します。」

確認表

指摘を受けそうな点

金額は、伺った概数から出した目安です。所得税が増えると、住民税と個人事業税もあとから増えます。

(1) 奥様への専従者給与（令和6年分・7年分で計192万円）

理由

• 専従者給与が経費になるのは、届出書に書いた方法と金額のとおりに実際に払い、その額がお仕事の対価として相当な場合に限られます（所得税法57条1項）。令和6年分は「毎月」と届け出たのに、12月にまとめて払っています。令和7年分は生活費の振込と区別がなく、給与として払った額と日が決まっていません。
• 専従者と認められるには、事業に専ら従事した期間が年6か月を超えている必要があります。ほかに仕事を持つ人でも、その仕事の時間が短く、事業のお仕事が妨げられていなければ、専従者になれます（所得税法施行令165条）。パートと事業のお仕事の時間を記録で示せないと、この点も確認されます。
• 青色申告の承認申請書と専従者給与の届出書は、令和6年分から使うには、令和6年3月15日までに提出する必要がありました（所得税法144条、57条2項）。15日を過ぎていた場合、令和6年分は白色申告として計算し直されます。そうなると、65万円控除も専従者給与の96万円も認められません。

今からできること

• 提出日は、調査官が署の記録で確認します。結果を聞いたら、提出日と、届出書に書いた金額・支給の時期を控えておきます。
• 奥様のお仕事の記録（会計ソフトの入力履歴、請求書の発行日、SNSの投稿日時）を月ごとに書き出します。パートのシフト表と同じ表に並べておきます。
• 令和7年分の振込の記録は、そのまま出します。当時の給与明細を後から作るなど、支払いの形を後から整えることはしません。事実と違う書類は、仮装と扱われるおそれがあります。
• 令和8年分からは、毎月、届出書の金額を生活費とは別に振り込み、給与明細を残します。

(2) 家賃と車の割合（経費にしているのは年約95万円）

理由

• 住まいや自家用車の費用は、お仕事に必要な部分をはっきり分けられる場合に限って経費になります（所得税法45条1項、所得税法施行令96条）。
• 家賃：仕事部屋は約10㎡で、住まい全体（約60㎡）の約17%です。リビングでのお仕事を足しても、半分という割合を記録で示すのは難しいと考えられます。仕事部屋には子どもの本棚も置いています。仮に割合が約17%まで下がると、経費は年約40万円減ります。
• 車：お仕事で使うのは月3〜4回で、休日は家族が使っています。走った日や距離の記録もありません。8割という割合は下げられる見込みが高く、駐車場代・保険・自動車税も同じ割合で見直されます。
• 3年分を合わせると、(1)に近い金額になります。

今からできること

• 間取り図から、仕事部屋の面積の割合を出します。リビングでお仕事をした時間と回数を、Zoomの履歴とGoogleカレンダーから年ごとに数えます。
• 令和5〜7年のカレンダーとメールから、車でお仕事に行った日と行き先を一覧にし、地図で往復の距離を出します。車検や点検の記録にある走行距離から年間の走行距離を出し、そのうちお仕事で走った距離の割合を計算します。
• 開業前に買った車も、お仕事に使い始めた年から、お仕事で使う割合に応じて減価償却費を経費にできます。今は入っていません。購入時の契約書（価格、購入日、新車か中古か）を用意し、税額が減る方向の点として伝えます。

(3) 年末に納品した売上の計上時期（影響の大きさは令和7年12月の納品額しだい）

理由

• 請負の収入は、請求書の日付ではなく、作ったものを引き渡した日の年の売上になります。引き渡すものがない仕事は、仕事を終えた日の年の売上です（所得税法36条、所得税基本通達36-8）。消費税も同じ考え方です。
• 各年の12月に納品した分を翌年の売上にしているため、直すと各年の売上がずれます。令和7年分は、令和7年12月に納品した分の売上がそのまま増えます。前の勤め先は売上の4割を占めるため、金額が大きくなりやすい項目です。
• 令和5年分の消費税は、登録日（10月1日）より前に納品した分を含めない計算になります。9月に納品して10月に請求した分を入れているので、この点は納めすぎの方向です。

今からできること

• 令和5〜7年の各年12月の納品と、令和5年9〜10月の納品について一覧を作ります。項目は、納品メールの送信日、「確認しました」のメールの日付、請求書の日付、金額、帳簿に入れた年です。
• 工務店などほかの取引先でも、年末に納品して年明けに請求したものがないか確認します。
• 基本契約書で、検収と請求についての定めを確認します。

(4) 帳簿に入っていない現金の売上（3年で約25万円から、帳簿に入れた1件を除いた額）

理由

• 金額は小さいものの、帳簿に入れなかった理由が確認されています。領収書を求められた1件だけを帳簿に入れたことも、記録に残ります。
• 意図的に除いたと判断されると、その分の税額に重加算税がかかることがあります（国税通則法68条）。青色申告の承認の取消しが検討されることもあります（所得税法150条）。
• 口頭で金額を決めた分は、相手の方への確認や推計で金額が決められます。

今からできること

• LINEから全件を書き出します（日付、相手の方、仕事の内容、金額、受け取り方）。口頭で決めた分は、覚えている範囲で金額を書き、裏付けの記録がないことがわかるようにしておきます。
• これからは、現金で受け取った売上も1件ずつ帳簿に入れ、領収書の控えを残します。

(5) クラウドソーシングの売上の金額と時期

理由

• 売上は、手数料が引かれる前の報酬を「検収完了日」で帳簿に入れ、手数料は経費に分けるのが基本です。所得税では、手数料の分は売上と経費で差し引きゼロになります。一方、消費税は2割特例で「売上の消費税の2割」を納める計算です。手数料の分だけ売上が増え、税額も増えます（令和7年分の手数料は約25万円）。
• 12月末にサイトに残っていた報酬のうち、検収が終わっていた分は、その年の売上です。年ごとの残高の差だけ、各年の所得が変わります。

今からできること

• 令和5〜7年の取引履歴をCSVで出し、年ごとに集計します。項目は、手数料を引く前の報酬、手数料、12月末の残高（検収が終わっていて出金していない分）です。
• これからは、報酬と手数料を分け、検収完了日で帳簿に入れます。

(6) 口座とカードの兼用（入金の出どころ、Amazon、帳簿と通帳の差、令和5年のカード明細）

理由

• 売上以外の入金は、出どころを示せないと、売上の入金ではないかと確認されます。
• Amazonで仕事用と家庭用をまとめて買った注文は、家庭用の分が経費から外れます。
• 帳簿の普通預金の残高が通帳と合っていないため、記帳が正確かどうか（65万円控除の前提）が確認されます。
• 令和5年分はカード明細が手元になく、カード払いの経費の裏付けが弱くなっています。

今からできること

• 通帳の入金を1行ずつ、売上（どの請求書の入金か）、児童手当、割り勘、貯金口座からの振替に分けます。割り勘はPayPayの履歴やメッセージと、振替は貯金口座の明細と突き合わせます。
• Amazonの注文を1件ずつ事業用と家庭用に分け、帳簿に入っている金額のうち家庭用の分を出します。
• カード会社に、令和5年分の明細を再発行できるか問い合わせます。
• 帳簿と通帳の差の内訳を出します。

(7) 紙を捨てた領収書と、データで受け取った書類

理由

• 撮影して紙を捨てた領収書には、画像が読めないものや、機種変更で消えたものがあります。ほかの記録で裏付けられない分は、経費から外れることがあります。
• 消費税は2割特例で計算しているため、経費の領収書がなくても消費税の額は変わりません。影響が出るのは所得税です。
• メールやネットで受け取った請求書・領収書（外注先の請求書、Amazonの領収書など）は、データのまま保存することが求められています（電子帳簿保存法7条）。

今からできること

• スマホの写真から領収書の画像を探し、年ごとのフォルダに分けます。機種変更前の写真がクラウド（iCloudやGoogleフォト）に残っていないかも確認します。
• 画像が読めないものや画像がないものは、カード明細や通帳の同じ支払いと突き合わせて一覧にします。
• 外注先の請求書のメールとAmazonの領収書を、年ごとのフォルダにPDFで保存します。

(8) 当日の質問には出なかったが、帳簿を見て確認されそうな点

理由

• 消耗品費（約40万円）：1つ10万円以上のパソコンなどは、原則として買った年に一度に経費にはできません。令和6年分・7年分（青色）は、30万円未満のものを一度に経費にできる特例があります（租税特別措置法28条の2）。令和5年分（白色）はこの特例を使えません。20万円未満のものは3年で均等に、20万円以上のものは減価償却で経費にします。
• 通信費（約20万円）：スマホやネット回線を家族も使っていれば、経費にする割合が確認されます。
• 接待交際費（約25万円）：相手の方と目的が確認されます。

今からできること

• 10万円以上で買ったものを、購入日、金額、帳簿に入れた科目と一緒に一覧にします。
• 通信の契約（名義、回線の数、家族の利用）を確認します。交際費の相手と目的は、カレンダーやLINEから書き出します。

筆者の補足

調査官役の出力は、上にそのまま載せています。そのうえで、読むときに気をつけてほしい点を挙げます。

• 青色申告の承認申請と専従者給与の届出は、別々に確かめます。令和6年分から青色申告をするための承認申請の期限は、令和6年3月15日です（所得税法144条）。これに間に合っていなければ令和6年分は白色申告になり、65万円控除と青色事業専従者給与の両方に影響します。専従者給与の届出の期限は原則として同じ3月15日で、新たに専従者がいることになった場合はその日から2か月以内です（同法57条2項）。届出だけが遅れた場合に影響するのは、専従者給与の経費です。
• 年末の売上を正しい年に移すときは、前の年から入っていた分も外します。12月の納品分を翌年の売上にしていた場合、令和7年分は「令和7年12月の納品分を足し、令和6年12月の納品分を引く」計算になります。税額が増える年は修正申告、減る年は更正の請求（国税通則法23条）で直します。
• 家賃と車の「年約95万円」は、プロンプトに入れた条件の額です。家賃（家賃の半分で約60万円）と車（費用の8割で約35万円）を足した額です。段階3で筆者が答えた車の費用の内訳は合計約35万円で、この条件とずれています。「年約40万円減」は、年約120万円の家賃を半分から約6分の1にした場合の差です。
• 専従者給与の要件は、届出書に書いた方法で、書いた金額の範囲内で払うことです（所得税法57条1項）。あわせて、仕事の内容に照らして相当な額かどうかが確かめられます。
• 10万円以上20万円未満の資産は、3年で均等に経費にする一括償却と、通常の減価償却から選べます（所得税法施行令139条）。令和6年分・7年分の青色申告の30万円未満の特例には、年間300万円までの上限があります（租税特別措置法28条の2）。どの年の経費になるかは、事業に使い始めた日で判定します。
• メールやネットで受け取った請求書・領収書の保存は、年で扱いが違います。令和5年12月31日までの取引は、出力した紙での保存も認める宥恕措置がありました。令和6年1月1日以後の取引はデータでの保存が原則で、相当の理由があるときの猶予措置を使う場合も、データのダウンロードと、出力した書面の提示・提出の求めに応じられるようにします（電子帳簿保存法7条）。
• 住民税と個人事業税は、所得税の修正に合わせて、それぞれの計算で直されます。個人事業税は、青色申告特別控除がなく、事業主控除（年290万円）を引いて計算します。